Corrispettivi

definizioni

Corrispettivo: nel linguaggio comune corrispettivo è la controprestazione di una vendita, nel linguaggio dei contabili italiani per corrispettivi intendiamo tutte quelle operazioni attive -tipicamente operazioni di vendita al dettaglio- per le quali l'obbligo di fatturazione viene sostituito dall'emissione di uno scontrino o di una ricevuta fiscale.

Scontrino: documento per vendita al dettaglio emesso da apposito apparecchio - c.d. “registratore di cassa”

Ricevuta Fiscale: documento emesso su specifico supporto prenumerato, prestampato da tipografie autorizzate. Fino al 1993 riguardava specifiche categorie di dettaglianti, poi ne è stata esteso l'utilizzo a qualsiasi operazione per la quale non sia stata emessa fattura o rilasciato scontrino.

procedura

In generale: il registro dei corrispettivi viene aggiornato giornalmente annotando i totali delle operazioni secondo l'aliquota applicata.

Nel registro dei corrispettivi si possono annotare anche fatture emesse.

Sul piano pratico è ragionevole pensare che l'utente che disporrà di un registratore di cassa necessiterà di annotare i totali calcolati dal registratore a fine giornata, mentre chi emette ricevute fiscali potrebbe preferire un'annotazione per documento.

In OpenERP

E' raccomandabile l'utilizzo delle Sales Receipts, basate sull'oggetto account_voucher.

Sì darà il caso dell'utente che necessita di tenere il registro dei corrispettivi separatamente rispetto al registro vendite (fatture cliente). In questo caso dovrà attivare uno specifico journal di tipo sales.

Se invece l'utente emette solo alcune fatture e preferisce annotarle fra i corrispettivi potrà avvalersi, come previsto nell'installazione base, di uno stesso registro, facendo attenzione ai numeri progressivi (sequences).

durante la registrazione dei corrispettivi posso avere le seguenti situazioni

• scorporo: i corrispettivi sono già divisi per aliquota IVA ma conosco l'importo (imponibile+IVA) ho la necessità di calcolare l'imponibile e l'IVA
• ventilazione: i corrispettivi non sono divisi per aliquota, ne registro sono il totale che poi verrà ripartito nelle varie aliquote in base agli acquisti effettuati
• mista: ci sono dei corrispettivi da scorporare e altri da ventilare.

Scorporo:

• Quando effettuo la registrazione dei corrispettivi è già possibile scorporare l'IVA con l'apposito codice imposta con tassa compresa nel prezzo,
• in sales receipt c'è l'errore segnalato da Matteo Grolla https://bugs.launchpad.net/openobject-addons/+bug/761918
• in sales receipt posso scorporare una sola aliquota mentre in costomer invoices posso scorporarne più d'una

Quando il corrispettivo è stato scorporato viene poi liquidato come le altre registrazioni IVA.

Discussione collegata: http://www.mail-archive.com/openobject-italia-core-devs@lists.launchpad.net/msg00477.html

Registrare i corrispettivi

La ventilazione dei corrispettivi viene effettuata nella liquidazione periodica. Di seguito elenco le informazioni che si stampano nella liquidazione:

è da verificare se è meglio effettuare questi calcoli durante la stampa o se è opportuno dividere in due parti la liquidazione ovvero prima effettuare

la ventilazione che memorizza in apposita tabella i dati e poi la stampa della liquidazione che andrà a utilizzare i dati calcolati in precedenza.

Operatività:

• I corrispettivi da ventilare vengono registrati con un codice tassa che li identifica come da scorporare e che non calcola IVA.
• Quando viene effettuata la registrazione delle fatture di acquisto bisogna definire se è un acquisto destinato alla rivendita (e quindi è base di calcolo per la ventilazione).

Per recuperare queste informazioni nella liquidazione IVA si può creare una view chiamata “Gestione Corrispettivi da Ventilare” con le seguenti informazioni:

• elenco degli account_tax che devono essere ventilati (questo evita di creare un apposito campo in account_tax evitando la personalizzazione del modulo)
• elenco degli account_account che identificano gli acquisti destinati alla rivendita (questo evita di creare un apposito campo in account_account evitando la personalizzazione del modulo)
• account_account da utilizzare per la rilevazione dell'IVA a debito da ventilazione

Stampe fiscali:

Nella liquidazione devono essere evidenziate le seguenti informazioni (vedi prospetto):

• corrispettivi lordi: somma dei corrispettivi lordi da ventilare del periodo fiscale (mese o trimestre) a seconda della periodicità con la quale viene liquidata l’IVA;
• totale acquisti destinati alla rivendita suddivisi per aliquota effettuati dall’inizio dell’anno (non solo quelli del periodo fiscale, ma dall'inizio dell'anno

fino alla fine del periodo fiscale in stampa. Esempio liquidazione gennaio considero acquisti da 01/01 a 31/01, liquidazione di febbraio considero acquisti dal 01/01 al 28/02) ;

• calcolo delle percentuali degli acquisti per aliquota: la percentuale viene calcolata su totale imponibile + IVA;
• ripartizione dei corrispettivi lordi del periodo in proporzione alle percentuali relative agli acquisti;
• scorporo dell’IVA sui corrispettivi lordi ripartiti tra le varie aliquote.

Esempio:

l'azienda ha effettuato in gennaio i seguenti acquisti di beni destinati alla rivendita:

2.000 aliquota 4% (2.000 + 4% = 2.080)

5.000 aliquota 10% (5.000 + 10% = 5.500)

3.000 aliquota 20% (3.000 + 20% = 3.600)

I corrispettivi da scorporare di gennaio ammontano a 2.000 euro.

Acquisti per rivendita dal 01.01

NB: la somma delle % sul totale deve dare 100. Può capitare che facendo l'arrotondamento sulle singole righe il totale sia diverso da 100:

per evitare questo l'ultima percentuale può essere calcolata come la differenza tra 100 e le percentuali precedenti.

Corrispettivi dal 01.01 al 31.01

NB: anche in questo prospetto ci sono delle regole da rispettare:

a. la somma dei corrispettivi ventilati calcolati con le % deve dare l'ammontare dei corrispettivi

b. totale imponibile + totale IVA deve essere uguale all'ammontare dei corrispettivi

Anche in questo prospetto la regola può essere che l'ultimo importo viene calcolato come differenza tra il totale e i precedenti importi calcolati

La ventilazione deve essere riportata in contabilità con una scrittura che evidenzia il debito IVA

questa scrittura soddisfa la necessità di evidenziare il debito IVA prodotto dalla ventilazione dei corrispettivi, la scrittura potrebbe essere

più dettagliata evidenziando imponibili e imposte per le singole aliquote es.: