• Fonti
• Introduzione
• Definizioni
• Procedura in Openerp
• Forma del prospetto di liquidazione
• Scrittura contabile di liquidazione (esempio)

dpr 633/1972 (legge IVA) direttiva UE 2006-112

Come qualsiasi imposta l'IVA si liquida (si determina in valore) prima di essere versata o chiesta a rimborso. L'IVA è un'imposta BIFASE: consente entro certe condizioni di dedurre dall'imposta dovuta (generalmente calcolata sulle vendite) quella pagata (sugli acquisti), e questa operazione si fa alla fine di ogni periodo (mese o trimestre). La liquidazione dell'IVA normalmente consiste nella produzione di un documento che generalmente presenta questo contenuto: IVA A DEBITO - IVA A CREDITO = IVA DA VERSARE (O A CREDITO) DEL PERIODO e prevede varie funzionalità quali la ripresa di saldi precedenti, il riporto del saldo a credito o la compensazione del debito/credito con altre imposte. Con questa procedura definiamo la liquidazione dell'IVA seguendo ed adeguando gli strumenti e le procedure standard di Openerp.

IVA ESIGIBILE (chargeable VAT): è l'IVA che le autorità fiscali di un determinato paese possono legalmente esigere da un contribuente, ancorché il versamento possa essere differito. Generalmente le operazioni che generano IVA esigibile sono le cessioni di beni e le prestazioni di servizi.
IVA DETRAIBILE (deductible VAT): è l' IVA che il contribuente può legalmente dedurre dall'IVA esigibile, normalmente consiste nell'IVA su fatture di acquisto pagata a fornitori o IVA su bollette doganali versata all'erario all'atto dell'importazione.
IVA INDETRAIBILE: l'IVA che per motivi riconducibili al bene/servizio acquistato (oggettivamente) od al soggetto (soggettivo) le autorità fiscali non consentono di detrarre, parzialmente o totalmente.
COMPENSAZIONE D'IMPOSTA: pagamento di un'imposta attraverso il saldo a credito di un'altra imposta.
PRO RATA: parziale detraibilità per contribuenti che fanno sia operazioni imponibili che operazioni esenti (art. 10)
VERSAMENTO: è l'assolvimento dell'obbligo di pagare l'IVA, normalmente si fa attraverso una “distinta” (f-24) che è l'ordine di pagare dato alla propria banca.

Si possono pensare tre possibili procedure.
Su documenti: si prendono i documenti di uno stesso tipo e si rileva puntualmente per gli stessi l'IVA esigibile, l'IVA detraibile e l'IVA indetraibile dando all'utente la possibilità di riclassificare per tipo documento / journal.
Su journals: si riepilogano i totali IVA per ciascun journal e, opzionalmente per ciascuna tax.
Su registri: dopo la stampa del registro IVA di ciascun periodo si congela la situazione dell'IVA e si riportano i totali in un prospetto di liquidazione che, una volta stampato, diviene definitivo.

La seconda alternativa appare più coerente con il funzionamento basico di openerp. La prima è forse più evolutiva ma di più lunga implementazione, scontando il fatto di una ridotta - al 2011- implementazione documentale di openerp. La terza riflette il funzionamento dei gestionali di matrice italiana e presenta il difetto di proceduralizzare tutto: se si sbaglia il registro si sbaglia la liquidazione.

Seguendo dunque l'impostazione per journals la liquidazione periodica sarà un documento, trattabile come un Voucher, le cui righe saranno composte da (1) saldi IVA relativi a sale/purchase journals (2) saldi a credito/debito da periodi precedenti (3) importi posti in compensazione con altre imposte e (4) saldo finale del periodo.

0. Fatture di acquisto, di vendita e corrispettivi in Openerp
In openerp le fatture ed i corrispettivi di vendita vengono riportati in journals, di tipo sale per quanto concerne corrispettivi e vendite e di tipo purchase per quanto concerne gli acquisti. Ogni scrittura (entry) all'interno di un journal finisce con un calcolo imposte (tax calculation) che movimenta uno o più possibili conti di imposta, a seconda della configurazione dei prodotti e delle imposte.

1. IVA esigibile in Openerp
Si può assumere che l'IVA su vendite sia esigibile, rimandando ad ulteriori moduli - l'esigibilità differita: che si ha in Italia quando si fattura (c.d. “in sospensione”) ad Enti pubblici cattivi pagatori - l'IVA c.d. “per cassa” che si ha quando il contribuente si avvale dell'opzione di versare l'IVA secondo i propri incassi con conseguenze simmetriche in fatto di detraibilità

2. IVA detraibile in Openerp
Si può assumere che il problema della detraibilità venga risolto all'atto della registrazione - con specifici tax codes nel caso di IVA oggettivamente indetraibile - con specifici tax codes nel caso di IVA oggettivamente parzialmente detraibile (uso di parent/child taxes) - con specifici tax codes la gestione del prorata. Ad ulteriori moduli si rimanderà la parziale detraibilità del prorata o funzionalità aggiuntive al momento della liquidazione.

4. Totale IVA per il periodo
La differenza fra il totale dell'IVA esigibile e quella detraibile.

3. Credito periodo precedente
La liquidazione IVA “salda” un eventuale credito del periodo precedente od un debito sotto una determinata soglia (attualmente eur 25,82).

4. Compensazioni di imposta
I saldi a credito di altre imposte possono essere posti in compensazione con un debito IVA. L'eventuale eccedenza IVA di periodo NON può essere generalmente posta in compensazione con altri tributi

5. Saldo IVA del periodo
Se a debito il voucher verrà pagato (corrisponderà ad una parte della distinta periodica di versamento F-24) se a credito verrà saldato con successive liquidazioni.

\\In questo esempio l'utente non necessita di rilevare in liquidazione IVA non esigibile e riporta le operazioni IVA in tre sezionali o registri: vendite al dettaglio, vendite normali ed acquisti.

Forme un po' più complesse assumerà il prospetto quando l'utente voglia gestire l'esigibilità o rilevare la detraibilità /non detraibilità in fase di liquidazione.

Voucher: liquidazione IVA (è un tax voucher o un voucher no-tax, che andrà scritto in un tax journal).
Nel nostro caso il “Partner” sarà un “Erario c/IVA” che apriremo sul conto patrimoniale 256259.

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